為進(jìn)一步加快科技型中小企業(yè)發(fā)展步伐，鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，國家再次出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，從2022年開始將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%。
什么是科技型中小企業(yè)？
科技型中小企業(yè)是指按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的企業(yè)。
認(rèn)定科技型中小企業(yè)需同時(shí)滿足以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。
2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
符合以上第1～4項(xiàng)條件的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng)，可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：
1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名；
3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu)；
4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
什么是科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)？
根據(jù)《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號(hào)）規(guī)定，各省級(jí)科技管理部門應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評(píng)信息日期，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)上進(jìn)行標(biāo)識(shí)。
? 具體編碼規(guī)則是：
?劃重點(diǎn)：
入庫登記編號(hào)第11位為0的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
還有以下注意事項(xiàng)哦：
按照上述規(guī)定，企業(yè)在2022年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用，如在2022年度匯算清繳時(shí)要享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除優(yōu)惠，需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)登記編號(hào)。
考慮到企業(yè)提交自評(píng)信息后取得第11位為0的入庫登記編號(hào)需要時(shí)間，建議盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的登記編號(hào)，確保及時(shí)精準(zhǔn)享受優(yōu)惠。
科技型中小企業(yè)相關(guān)稅收政策
填報(bào)案例
A企業(yè)2022年首次被認(rèn)定為科技型中小企業(yè)，2022年3月11日取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)2022******0*******；2023年仍符合科技型中小企業(yè)條件，2023年3月20日再次取得登記編號(hào)2023******0*******。2022年匯算清繳時(shí)企業(yè)填報(bào)年度申報(bào)表享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。
基礎(chǔ)信息表
A企業(yè)2022年取得的登記編號(hào)會(huì)自動(dòng)帶入基礎(chǔ)信息表210-1欄次內(nèi)，210-2填報(bào)2022年取得編號(hào)的時(shí)間。2023年取得的登記編號(hào)填寫入210-3欄次內(nèi)，210-4填寫2023年登記編號(hào)取得時(shí)間。
02
A106000彌補(bǔ)虧損表
A企業(yè)2022年度取得科技型中小企業(yè)資格編號(hào)，所以其2022年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，可結(jié)轉(zhuǎn)以后十年彌補(bǔ)。
彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，應(yīng)按照“先到期先彌補(bǔ)；同時(shí)到期，先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則處理。
03
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
2022年A企業(yè)共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用500萬元，由于A企業(yè)為科技型中小企業(yè)，則選擇加計(jì)扣除比例為“全年100%”。
A107012表第51行數(shù)據(jù)自動(dòng)生成A107010表第27行數(shù)據(jù)。
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