為進一步加快科技型中小企業(yè)發(fā)展步伐，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，國家再次出臺稅收優(yōu)惠政策，從2022年開始將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%。
什么是科技型中小企業(yè)？
科技型中小企業(yè)是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。
認定科技型中小企業(yè)需同時滿足以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4.企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。
5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。
符合以上第1～4項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：
1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
3.企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；
4.企業(yè)近五年內(nèi)主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。
什么是科技型中小企業(yè)入庫登記編號？
根據(jù)《科技部?國家稅務總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）規(guī)定，各省級科技管理部門應按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進行標識。
? 具體編碼規(guī)則是：
?劃重點：
入庫登記編號第11位為0的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。
還有以下注意事項哦：
按照上述規(guī)定，企業(yè)在2022年發(fā)生研發(fā)費用，如在2022年度匯算清繳時要享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠，需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)登記編號。
考慮到企業(yè)提交自評信息后取得第11位為0的入庫登記編號需要時間，建議盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的登記編號，確保及時精準享受優(yōu)惠。
科技型中小企業(yè)相關(guān)稅收政策
填報案例
A企業(yè)2022年首次被認定為科技型中小企業(yè)，2022年3月11日取得科技型中小企業(yè)登記編號2022******0*******；2023年仍符合科技型中小企業(yè)條件，2023年3月20日再次取得登記編號2023******0*******。2022年匯算清繳時企業(yè)填報年度申報表享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。
基礎(chǔ)信息表
A企業(yè)2022年取得的登記編號會自動帶入基礎(chǔ)信息表210-1欄次內(nèi)，210-2填報2022年取得編號的時間。2023年取得的登記編號填寫入210-3欄次內(nèi)，210-4填寫2023年登記編號取得時間。
02
A106000彌補虧損表
A企業(yè)2022年度取得科技型中小企業(yè)資格編號，所以其2022年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，可結(jié)轉(zhuǎn)以后十年彌補。
彌補以前年度虧損時，應按照“先到期先彌補；同時到期，先發(fā)生的先彌補”的原則處理。
03
研發(fā)費用加計扣除
2022年A企業(yè)共發(fā)生研發(fā)費用500萬元，由于A企業(yè)為科技型中小企業(yè)，則選擇加計扣除比例為“全年100%”。
A107012表第51行數(shù)據(jù)自動生成A107010表第27行數(shù)據(jù)。
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